Безвозмездная передача образцов за границу

безвозмездная передача образцов за границу

Нашел ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 16 апреля 2009 г. N 03-07-08/90

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при безвозмездной передаче российской организацией образцов бумаги для тестирования в рамках экспортного контракта с иностранным лицом и сообщает следующее. Согласно п. 1 ст. 146 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях гл. 21 Кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Пунктом 2 ст.


Инфоinfo
Стоимость активов, полученных организацией безвозмездно, учитывается на субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления». По кредиту счета 98 отражается рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, в корреспонденции в данной ситуации со счетом 41 «Товары».

Важноimportant
Суммы, учтенные на счете 98-2 «Безвозмездные поступления», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» по мере списания полученных товаров на счета учета затрат на производство (расходов на продажу). Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость на основании п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вниманиеattention
Здесь есть два варианта: один из них для вас выгоднее, другой — безопаснее.

ВАРИАНТ 1. Более безопасный, зато невыгодный

По мнению налоговых органов, «дарение» образцов — это безвозмездная передача, поэтому:

— все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль <1;

— со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС <2.


А «входной» НДС по ним можно заявить к вычету.

В бухучете надо сделать такие проводки.

Содержание операции

Дт

Кт

Списана на расходы стоимость переданных образцов

90 «Продажи», субсчет «Себестоимость»

41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция»

Начислен НДС со стоимости переданных образцов

90 «Продажи», субсчет «НДС»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

ВАРИАНТ 2.

Безвозмездная передача образцов за границу

Полученный товар использован в качестве образцов в демонстрационном зале. Расходы организации на приобретение, изготовление и распространение образцов выпускаемой продукции, на оформление витрин, выставок — продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах, относятся к расходам организации на рекламу (п.2 Норм и нормативов на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядок их применения», утвержденных Приказом Минфина России от 15.06.2000 N 26н).

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, подлежат вычету из общей суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет, в соответствии со ст.171 НК РФ. Сумма НДС по приобретенным товарам отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции в данном случае со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Принятие к вычету накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм НДС отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Первый, когда поставка осуществляется в рамках основного договора (контракта) купли-продажи.

Особенностью этого варианта безвозмездной поставки наличие контракта, по которому вы уже давно и успешно возите грузы, но вдруг вам понадобилось бесплатно привезти, или наоборот, отправить товар.

Что нужно сделать? Нужно заключить с вашим контрагентом дополнительное соглашение к контракту, в котором прописать, что такой-то товар поставляется безвозмездно по такой-то причине.

Например: «Стороны договорились о поставке образцов продукции для проведения испытаний», или «Стороны договорились о поставке рекламных материалов для проведения маркетинговой компании».

Естественно, прописать каких именно товаров, и самое главное, что стоимость указана для таможенных целей и оплате не подлежит.

Стоимость (цену) указать надо обязательно.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов, предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям, а в необходимых случаях и по местам хранения товаров. В приведенной таблице для организации учета товаров использованы следующие наименования субсчетов счета 41: 41-1 «Импортные товары в пути», 41-2 «Товары на складе», 41-3 «Товары, переданные в демонстрационный зал в качестве образцов».

—————————T——T——T——-T—————-¬ ¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб.

Что относится к безвозмездной поставке?

Часто в процессе таможенного оформления приходится оформлять безвозмездные поставки товаров. Под такой поставкой подразумевается отсутствие оплаты контрагенту за поставляемые товары (как говорил Винни-Пух: «Безвозмездно, т.е.
даром!
»).

Это могут быть: образцы продукции, макеты, рекламные материалы, ошибочно поставленные товары, товары поставляемые по рекламации (по гарантии), в том числе запчасти к уже ранее растаможенному оборудованию.

Часто бывает, когда добрые друзья-поставщики кладут «бонусы» к основному грузу. Или просто по дружбе посылают «сюрприз».

И даже, если вам это посылка не нужна, все равно придется побегать и растаможить такой сюрприз.

И заплатить таможенные платежи. –это наиболее простой вариант.

Другой вариант — отправить обратно (оформить реэкспорт), но это уже посложнее.

НК РФ; Письмо Минфина от 15.12.2010 № 03-03-06/1/777; Постановление 15 ААС от 13.08.2013 № 15АП-9919/2013

<2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ

<3 ст. 252, подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ

<4 Постановление 9 ААС от 02.10.2012 № 09АП-24314/2012-АК

<5 ч. 1 ст. 572 ГК РФ; ст. 11 НК РФ

<6 Письмо Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/2/154

<7 п. 19 приложения № 4 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 27.07.2012 N 03-07-11/197

<8 ст. 421 ГК РФ

<9 подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ

<10 п. 4 ст.

Кодекса установлено, что при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость таких товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. В соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 164 и ст.

165 Кодекса при экспорте товаров с территории Российской Федерации применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии представления в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных ст. 165 Кодекса, в том числе документов об оплате реализованных товаров, подтверждающих фактическое поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу.

Материал «староват», но посмотрите:

Предприятие занимается оптовой продажей импортных товаров. В соответствии с контрактом иностранный поставщик передает безвозмездно для использования в качестве образцов товар стоимостью 10 000 долл.

США. При поступлении товара были уплачены таможенные пошлина и сборы в сумме 15 000 руб., а также НДС в сумме 60 000 руб. Уплата таможенных платежей произведена за счет средств, ранее внесенных на депозит таможенного органа.


Курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату перехода права собственности на товар, составлял 28,39 руб. за 1 долл. США. Товары были выставлены в качестве образцов в демонстрационном зале и по истечении года полностью пришли в негодность.
Ставка налога на рекламу в регионе установлена в размере 5%.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *