Как не утратить право применять усн

Таблица, приведенная ниже, поможет вам ничего не забыть.Налог Что и когда уплачивается за квартал, в котором был «слет» с УСНО Когда представляется декларация/расчет авансовых платежей НДС По 1/3 от суммы налога к уплате по декларации не позднее 20-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с УСНОп. 1 ст. 174 НК РФ Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с УСНОп. 5 ст. 174 НК РФ Налог на прибыль. Если право на УСНО утрачено:

  • <илив любом квартале, кроме IV квартала

Авансовый платеж не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом «слета» с УСНОп. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ Не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом «слета» с УСНОп. 3 ст.


Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Если такие компании «слетают» со спецрежима, то с начала того квартала, когда они утрачивают право на применение УСН, они обязаны уплачивать страховые взносы по основным тарифам (письмо Минздравсоцразвития России от 24.11.2011 № 5004-19). И если о потере «упрощенки» станет известно только в последнем месяце квартала, взносы за первый, а может, и второй месяцы нужно будет доначислить и доплатить.

При этом пени платить не придется. Ведь восстановленная сумма страховых взносов не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок.
И за предыдущие периоды пониженный тариф был применен правомерно.

Как не утратить право применять усн

В подразделе 3.5 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ» раздела 3 следует указать данные за полугодие 2014 года, подтверждающие правомерность использования пониженных тарифов страховых взносов.

Налог на прибыль

После перехода на общий режим исчислять налоги нужно так, как будто вы являетесь вновь созданной организацией (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Вновь созданные могут платить авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. Но вынуждены соблюдать условие: выручка от реализации не должна превышать один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей за квартал.
Нарушив указанный лимит, компания должна будет платить ежемесячные авансовые платежи со следующего отчетного (налогового) периода (п. 5 ст.

Вниманиеattention
Поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом (письма Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/265, от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 30.06.2009 № 03-11-06/3/174). Пример 5В ноябре прошлого года ООО, работая на общем режиме, купило товары за 118 000 рублей (в т.ч. НДС – 18 000 руб.). Продать их в прошлом году не успели. С начала текущего года фирма перешла на «упрощенку» и проработала на этом режиме полгода, потеряв право на нее с начала III квартала.

Важноimportant
За это время были проданы товары стоимостью 60 000 рублей. Затем фирма вынуждена была вернуться к уплате обычных налогов. Бухгалтер отразил операции с этой партией товаров проводками: в ноябре 2013 годаДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 100 000 руб.

(118 000 – 18 000) – приняты к учету товары; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60– 18 000 руб. – учтен НДС по товарам; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 18 000 руб.
Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Подать декларацию по УСНО бывший упрощенец должен не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, когда произошел «слет» с упрощенкип. 1 ст. 346.19, п. 3 ст. 346.23 НК РФ. Декларацию нужно составить за период с начала года до квартала, в котором организация утратила право на УСНОп. 4 ст. 346.13 НК РФ. То есть если утрата права пришлась на IV квартал 2013 г., то отчитаться по УСНО нужно будет не позднее 27 января 2014 г.
(так как 25 января выпадает на субботу), представив декларацию за 9 месяцев 2013 г. Этот период будет для организации налоговым периодом по УСНО.

В этот же срок нужно будет уплатить налог при УСНОп. 7 ст. 346.21, п. 3 ст.

Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652)). При определении суммы доходов учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Не нужно забывать, что в расчет предельного размера выручки следует включить авансы, поступившие от контрагентов. А вот дивиденды, полученные от других организаций, не учитываются при определении лимита доходов.


Об этом недавно напомнили финансисты в письме от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282;

  • превышение средней численности работников (100 человек);
  • превышение остаточной стоимости основных средств, которые используются для получения дохода (100 000 000 рублей);
  • попадание в запрещенный список из статьи 346.12 Налогового кодекса.

По крайней мере в случае смены объекта налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы» Минфин высказывался против учета таких затрат для целей налогообложенияПисьмо Минфина от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142. Поскольку указанные суммы относятся к периоду, когда организация применяла «доходную» упрощенку и расходов как таковых у нее быть не могло. При «слете» с «доходной» УСНО контролеры иногда рассуждают аналогичным образом.
Но к счастью, суды встают на сторону бывших упрощенцевПостановления ФАС ВСО от 03.12.2010 № А69-02/2010; 2 ААС от 05.05.2011 № А29-9378/2010.

Учет доходов. На 1-е число квартала, с которого применяется общий режим, в «прибыльные» доходы нужно будет включить всю выручку от реализации товаров, которые не были оплачены в период применения УСНОподп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

НК РФ.

Обращаем внимание, что в данной норме речь идет о средней численности работников за налоговый (отчетный) период, а не об их численности в конкретном месяце отчетного периода.

На это указал ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27.08.2012 № А78-8275/2011.

В деле, рассмотренном в указанном постановлении, налоговый орган в ходе налоговой проверки произвел расчет среднесписочной численности помесячно: среднесписочная численность работников за май 2008 г. составила 136,6 человек, за июнь — 134,1 человек. Исходя из того, что эта численность явно превышает 100 человек, налоговый орган определил, что общество утратило право на применение УСН и должно было применять общий режим налогообложения.

Суд первой инстанции сделал вывод, что из буквального толкования нормы подп. 15 п. 3 ст.

Если такая организация потеряет право на применение УСН, то в части исчисления и уплаты взносов никаких изменений не произойдет. Она будет продолжать использовать общие тарифы.

Обратите внимание

Если страхователь утрачивает право на применение пониженных тарифов страховых взносов, то в расчете РСВ-1 ПФР, составленном по окончании того периода, когда было утрачено это право, нужно будет заполнить два подраздела 2.1 – отдельно для каждого тарифа взносов.

Иначе обстоят дела, если бывший «упрощенец» применял пониженный тариф страховых взносов. К категории льготников, в частности, относятся компании, занимающиеся текстильным и швейным производством, производством мебели, строительством, здравоохранением, предоставлением социальных услуг (подп.
8 п. 1 ст.

Бухгалтер компании должен направить в налоговую инспекцию сообщение об утрате права на применение УСН по форме 26.2-2 не позднее 15 октября текущего года.

Таким образом, если организация утратила право на применение УСН в течение года и не отработала на этом спецрежиме налоговый период полностью, от уплаты минимального налога (если для этого имеются соответствующие основания) она не освобождается.

Борис Сваин, для журнала «Практическая бухгалтерия»

Практическая бухгалтерия

Данная статья опубликована в закрытом разделе портала «Практическая бухгалтерия». Конкретные бухгалтерские вопросы с примерами решений и экспертными мнениями — максимум полезной и нужной информации на одном портале.

— отсутствуют документы, подтверждающие осуществление представительством реальной деятельности.

Довод общества о том, что им исполнены все предусмотренные законодательством мероприятия и процедуры при создании представительства, был отклонен, поскольку формальное соблюдение требований не исключает правомерность вывода о формальном создании представительства.

(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 05.02.2015 № Ф08-10521/2014)

Доля участия других организаций. Подпунктом 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещается применять УСН организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Следовательно, при превышении установленного лимита организация считается утратившей право на применение УСН.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *