Ндс с авансов при списании дебиторской задолженности

ндс с авансов при списании дебиторской задолженности

После того как поставщик получает авансовый платеж, в его обязанности входит исчисление, уплата НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Причем соответствующий налог принимается к вычету:

  • при отгрузке (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
  • в случае изменения стоимости либо расторжения договора с возвратом полученных ранее авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Аванс не переходит к покупателю, когда происходит списание просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам. Из-за чего продавец лишается вычета «авансового» НДС, что подтверждается письмами Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58. 2. Включение «авансового» НДС во внереализационные доходы. Просроченная кредиторская задолженность вносится с НДС во внереализационные доходы (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ), то есть НДС включают в доходы для налога на прибыль. 3.


Ндс при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

Возникает вопрос скорее о налоговом вычете на сумму НДС с предоплаты. Однако здесь необходимо учесть, что НДС с полученной предоплаты принимается к вычету в случае отгрузки в счет полученного аванса товаров (работ, услуг), а также в случае изменения (расторжения) договора и возврата аванса (п.п. 5, 8 ст. 171, п. 6 ст. 172

Что делать с ндс при списании кредиторской задолженности?

Организация признает полную сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в качестве дохода для целей налогообложения прибыли. При этом списанные на убыток для целей бухгалтерского учета суммы начисленного (в прошлом) НДС с авансов не признаются расходами для целей налогообложения.На основании какой статьи главы 21 НК РФ не включается в налогооблагаемую базу по НДС сумма списанной кредиторской задолженности в виде полученных авансов при истечении срока исковой давности? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Сумма списанной кредиторской задолженности в виде полученных авансов при истечении срока исковой давности не является объектом обложения НДС в силу положений п.

1 ст. 146 и п. 1 ст. 162 НК РФ.Кроме того, вторичное обложение НДС полученных авансов, с которых уже был начислен НДС в бюджет, противоречит Конституции Российской Федерации.

Восстановление ндс при списании кредиторской и дебиторской задолженности

18 ст. 250 НК РФ в состав внереализационных расходов. Возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы налога на добавленную стоимость по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока давности, главой 25 Налогового кодекса РФ не предусмотрена».

Ндс при списании кредиторской задолженности

Дебет 19 Кредит 60 – 9000 руб. – отражен входной НДС. Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 9000 руб.

– принят к вычету входной

руб. в состав доходов.

А входной НДС, до этого принятый к вычету в размере 9 тыс. руб., в расходах не учитывался (п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ). Причины образования кредиторской задолженности таковы: фирма не передала товары (не предоставила работы, услуги) клиенту после внесения предоплаты, завершился срок исковой давности либо присутствуют прочие причины.

При этом кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы, также необходимо учитывать ряд тонкостей в случае списания НДС по ней.

В целях главы 21 передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.Списание кредиторской задолженности в виде полученных авансов является внереализационным доходом Организации. Эта операция не связана с движением товаров, работ или услуг.

Списание ндс с полученного аванса при истечение срока давности

Автор: Елена Камалова Случаи, когда покупатель перечислил продавцу аванс, а товар не забирает и деньги назад не требует, не часты. Видимо, поэтому многие вопросы, возникающие в такой ситуации, недостаточно урегулированы законодательно. Ситуация Организация занимается оптовой торговлей. От покупателя получен аванс, а товар не отгружен. Срок исковой давности истек, покупатель за товаром не приезжает, найти его невозможно. С суммы аванса уплачен НДС. Как поступить с просроченными авансами в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли при списании задолженности начисленный НДС в целях налогообложения прибыли учесть как расход? Бухгалтерский учет Получив аванс от покупателя, организация учитывает его в составе кредиторской задолженности (п. 3 и 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Списание кредиторской задолженности НДС: проводки Действия с НДС при списании кредиторской задолженности зависят от типа учета, отражающего списание: налогового либо бухгалтерского. При бухгалтерском учете НДС всегда списывается на расходы. Обсудим типовые проводки при списании просроченной кредиторской задолженности для покупателя (при принятии НДС к вычету и без него), продавца. Когда покупателю необходимо списать такую задолженность, и при этом право на вычет НДС уже использовано, необходимо сделать следующее:

  • непосредственное приобретение ТМЦ отражают проводкой: Дт 10 Кт 60;
  • далее отдельно выделяют НДС: Дт 19 Кт 60;
  • принимают его к вычету: Дт 68 Кт 19;
  • когда задолженность признается просроченной, необходимо сделать запись: Дт 60 Кт 91.1.

Напомним, принятый к вычету НДС не восстанавливают. О чем нужно помнить при списании кредиторской задолженности Покупатель должен знать, что:

  • когда «входной» НДС принят к вычету, не требуется восстановление НДС при списании кредиторской задолженности;
  • когда данный налог не принят к вычету, он с кредиторской задолженностью вносится во внереализационные расходы.

Продавец должен:

  • не принимать к вычету «авансовый» НДС при списании кредиторской задолженности по сумме предоплаты;
  • не исключать НДС из просроченной задолженности при ее внесении во внереализационные доходы;
  • не включать во внереализационные расходы НДС по предоплате при списании задолженности – это в дальнейшем потребует споров с проверяющими.

Если вы к этому готовы, то можете внести налог в данную графу. К сведениюВ случае если речь идет о списании кредиторской задолженности, которая была получена в качестве предварительной оплаты товаров (работ, услуг), впоследствии не отгруженных (не выполненных), НДС, перечисленный в бюджет с этого аванса, к вычету не предъявляется. Дело в том, что статьи 171, 172 НК РФ предусматривают, что НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет при получении аванса, предъявляется к вычету:- либо в момент отгрузки товаров (работ, услуг) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);- либо в момент возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).В рассматриваемом случае эти условия не выполнены. Значит, в момент списания кредиторской задолженности у организации отсутствуют основания для принятия к вычету суммы НДС, уплаченной с аванса (смотрите письмо Минфина России от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).

НДС восстановлению не подлежат. Суды также придерживаются такого мнения (постановления ФАС СКФО от 28.10.2010 № А53-23525/2010, ФАС ДФО от 27.12.2010 № Ф03-8694/2010). Списание просроченной кредиторской задолженности у покупателя: «входной» НДС не был принят к вычету Клиент получает товары (работы, услуги), не оплачивая их и не принимая «входной» НДС к вычету.

Если задолженность просрочена, списывается ли она с НДС для налогового учета? Это возможно. Как гласит пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ, НДС полностью может учитываться во внереализационных расходах. В этом положении отмечено, что налоги при продаже материально-производственных ценностей списываются в отчетном периоде как задолженность с истекшим сроком давности по п. 18 ст. 250 НК РФ. Включение «авансового» НДС во внереализационные расходы. НК РФ (глава 25) не позволяет отнести НДС при списании кредиторской задолженности по предоплате к этому типу расходов, когда списание связано с просрочкой (Письма Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Но нельзя не сказать и об обратном мнении: учет «авансового» НДС допускается во внереализационных расходах. Арбитры в Постановлении ФАС Московского округа от 19.03.2012 № Ф05-12939/11 отметили:

  • законы РФ не запрещают внесение в расходы «авансового» НДС, при списании такового в качестве просроченной кредиторской задолженности;
  • п.

    7 ст. 3 НК РФ устанавливает: согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ налогоплательщик может внести «авансовый» НДС при списании кредиторской задолженности во внереализационные расходы.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *